大家好，我是月月。
繼上一篇「#32-[查核工作]-稅報查核1/2-Staff篇」，聊到許多五月稅報的注意事項之外，還講了稅報的兩大重點，有興趣的捧由或是第一次遇見稅報的小一們可以點回去複習唷~
今天接著要來講的還是稅報，不過要把角色轉換一下，把出發點由Staff改為IC視角~
我在上一篇提到，稅報和財報之間有一個很大的不同：作業模式。
財報是一組人一個禮拜出一本，但是稅報卻是一個人一個禮拜出一本，一字之差卻差之千里，不僅讓所有Staff處理底稿和報告能力高下立現，對於IC來說，也是一場更加殘酷的廝殺！
短短一個月，能力好的IC可以一次管理10幾本稅報，能力差的IC可能連2~3本都管不好；而且因為稅報的時間太短，IC的進度管理能力馬上就會影響到經協理和會計師的覆核時間。
意思就是說，只要你拖到一本，那麼後面好幾本甚至好幾十本稅報的進度都會受到影響，拖延產生的成本之高你難以想像啊！
(這樣一講，是不是會讓IC們緊張到炸？)
其實不要說我們，稅報對於會計師們來說，也是個棘手的關卡！(只是他們已經習慣了)
財報的戰線拉得比較長，會計師們還有時間可以分批消化各家公司的財報，但稅報可全部都要在5月底前申報出去啊！前面還要等各家Staff編底稿編報告、還要等IC審、經協理審，審完後還要等他們把follow清完，會計師才能看到最終的產出，會計師拿到第一本稅報的時候都不知道是5月的第幾天了(不過還是有聽說，有的team會提早在4月先做簡單或小家的)，這左等右等的，肯定是比IC還要焦急啊！
於是也因此，會計師房間裡待審底稿和稅報的高度，開始隨著報稅截止日期將近而開始越疊越高，以往晚上裡會計師小房間的燈總是暗著，隨著稅報大限將至，燈亮的時間也開始日漸延長……
所以啦，連會計師們在稅報都這麼痛苦了，底下的IC們自然也是難逃命運的魔掌啊QQ
好的，以上把稅報給妖魔化鋪陳完成之後，接著就要繼續來聊聊我在事務所經歷了4年稅報(1年Staff、3年IC)的生活之後，我想對所有IC們講的事。
就像財報的調整分錄一樣，稅報有任何的稅務調整或申報剔除都是會計師關注的重點；第一年當IC的話，請先關注前期有哪些調整和剔除，搞懂裡頭的邏輯為何是身為IC的第一要務；再來就等你多看了幾家稅報、明白了各家時常調整的項目有哪些之後，你自然就能將A公司的經驗套用到B公司，一併分析檢視為什麼同樣的情況下A公司要調B公司不調，是真的不用調還是漏調？法源依據在哪裡？要調的話有沒有其他前人的作法可以參考？稅報上如何表達？會計師有沒有特別偏好的表達形式？
額外強調一下，任何稅務調整或剔除都請務必將法源依據整理在底稿裡，畢竟這裡的每一項調整都可能會直接影響到公司的稅金，就算經協理不問、會計師不好奇，客戶也需要知道得清清楚楚，請大家一定要做好功課！
再來，稅報一整本的頁次其實非常多，不像財報一樣會因為客戶規模大小而影響財報頁數的多寡，稅報是每一家客戶都需要出一整本完整的報告Der~在這樣的情形下，IC需要注意到的細節非常的多。
第一次看稅報的時候，可能對稅報的所有細節還不夠熟悉，所以這裡我要建議第一次review的IC，請務必拿著筆將稅報裡的所有字一個字一個字讀過一遍。
過了幾年事務所生活，我覺得稅報是非常考驗細心的！以前的我非常粗心，老是改了東就會忘了西，然後被以前的IC唸；但是當我變成IC之後，經過稅報一次又一次的歷練，這個毛病漸漸的在我身上看不太到了，算是人生的一大進步吧 (不過一樣是用肝換的QQ)。
再來要提的是調節表。
其實就跟編製財報應該是管理階層的責任一樣，稅報調節表也應該要由客戶編製。但老問題總是不斷的發生，當客戶編不出來他就會開始拖開始盧(不像財會是每個月都要結帳，稅報一年才做一次，真的很多會計窗口不願意自己編調節表啊啊啊啊啊)，明裡暗裡就是要你幫他編，這種時候該怎麼辦呢?
我先說，我沒有遇過這種客戶。大部分的客戶都會想盡辦法給你一版，用倒壓的好用塞的也罷，總之至少會有一版東西出來。
但如果真的遇到了，我想我的作法會是先妥協代編一版出來，但是我同時會告訴對方說可以教他，之後還是要請他自己產出。
這個做法算是先低頭以求後報，別跟自己的睡眠時間過不去，不過也請大家在該出手的時候出手，有時候和客戶之間的「默契」也是需要調教培養的，千萬不要覺得對方是客戶就不敢提出要求，這樣會害了所有以後的Auditor的！QQ
再來，如果可以的話，儘量跟稅務部的同事打好關係~
這關係通常會在經協理或會計師對於某些特殊交易的稅務風險有疑慮的時候派上用場，他們有了問題通常就請你去確認清楚再行回報，例如這樣申報是否容易在以後被鎖定進而要求補稅啦等等，但這種問題有時候真的偏門到怎麼Google都無果，這時就只能請稅務部的同事們多多幫忙了。
如果真的太邊緣沒有門路的話，請直接去找你的經協理，他們在這裡待久了，就算沒有直接認識，也會認識跟稅務部比較熟的人，請他們幫忙提供一個可以諮詢的人(有的經協理還會自己打電話去問)，可以讓大家少掉一點稅報時的心情焦慮。
遇到這種有需要的時候，請大家不要害怕去找你的經協理，就像你在Staff時期就是會去找資深同事或IC一樣，大家都是拿薪水來幫客戶解決問題的，沒有誰比較高貴不能問問題、誰比較菜逼就應該被欺負這種事；經協理也是人，人都會有情緒這是自然的，但是只要你是抱持著認真解決問題的心態，我想很少經協理會拒絕伸出援手的。
另外有一些情況非常特殊的調節表細項，可能因為從來沒遇過所以不知道該怎麼在調節表上表達，這種時候我們也會問問看稅務部的同事是否有遇過相同的情況，怎麼表達在稅報上比較合理而且讓稅局可以接受等等，我想稅務部的同事們應該都已經習慣了吧XD
再來在正式查稅報之前，通常事務所都會所內開課，幫大家更新今年度新版稅法的規定，以及稅報如何對應調整；我承認，這種課真的很瑣碎、無聊又枯燥，但還是請大家在聽到自己客戶可能會面對的議題，或者是今年稅報格式有哪些調整的部分提起精神聽，畢竟接下來就是各位要去實戰了，總不能連把武器都不拿就去上戰場吧？即便沒空去聽，也至少要拿到PPT，把裡頭的關鍵字讀過一遍，以後遇到問題時至少知道哪裡可能可以找到解答，我覺得這也是IC必須具備的、解決問題的能力！
到了最後申報、印製稅報的階段，請各位IC儘量提早一些，預留一些時間給客戶核對、用印和送件。
會強調這一點，是來自以前我一次當IC做稅報時的慘況。
第一次看稅報的時候真的很慘，有follow以前文章的朋友應該都知道我是一升三，所以在整個財報稅報底子都還不算特別穩的情況下就接了IC，連底稿都還搞不太清楚為什麼要這樣查，就要開始管理底稿品質、報告進度和幫助Staff的成長真的很痛苦。
還記得那一年我手上要看5本稅報，其中一本因為人力不足所以由我自己做。等我看了幾次天亮、把Staff們做完的稅報送到會計師手上之後，我才有時間來做自己這一本，結果最晚出的也正是這一本。
我一直到截止前的倒數兩三天才給客戶第一版，還讓對方一邊在家裡帶小孩一邊看稅報然後打電話問我問題，匆匆改完之後在5/31最後一天的早上，才把完整版的紙本稅報送去給客戶請他們用印，結果又被客戶發現會計師章有漏蓋，還請其他同事支援拿回稅報、重新蓋會計師印章、再送回去給客戶，我真的對那位客戶非常的抱歉，也非常感謝那位同事的支援QQ
然後我本人因為連續2個禮拜的日夜顛倒，之後有好幾天都睜眼到凌晨五點才能睡著，實在是藍瘦香菇。
不過經過這一次的洗禮，下一個年度我在5月中左右就把稅報交給這位客戶了，並且還是會計師手中、快速申報完成的前幾名稅報，一洗上年度我的種種慘烈，後來客戶就對我很放心了，老是說我做出來的東西又快又好。
所以啊，誰沒有過去？
命運讓你經歷那些過去，是要讓你從中學習反思，讓自己可以不要再犯同樣的錯誤！與大家共勉之。
講完了5月稅報，但是，誰說只有5月要做稅務相關查核工作的？
你聽過補充說明嗎？
所謂的補充說明，就是國稅局在5月收齊了各家公司申報的稅報之後，稅務員會挑一些議題請事務所提供相關底稿或資料，就像我們跟客戶要PBC一樣，他們也會直接發函文給會計師要求資料，函文通常會一路經手轉到各位IC手上。
我們拿到補充說明之後通常會先看截止時間，畢竟很多時候我們在忙季，實在很難抽出時間去回覆，所以我們經常先打電話給稅務員延期，然後整理一下需求的資料中，有哪些是在我們的底稿裡就有的，哪些還要請客戶額外提供的就各找各媽；然後抽空把資料整理好、編碼編好、回覆函文寫好、給經協理、會計師和客戶看完，就可以把資料送交到國稅局。
以前有傳言說，一旦被發補充說明，就會被連發三年。
在我當IC期間也收過不少補充說明，每一間公司的題目都不太一樣，不知道怎麼處理回覆的話就多找其他IC問問，也可以確認有沒有什麼底稿格式可以借來套用，或是認真查閱法條有沒有哪裡是以前申報時沒注意到的，最好的結果就是資料提供完、審完通過，當年度稅務申報直接核定；最不好的結果稅局調整申報數，請客戶補稅。
所以拿到補充說明的時候請一定要讓客戶知道，千萬不要自己做完就算了！
另外比較少見的是，如果你手上的公司有特別的投資抵減法條可以適用，例如符合產業創新條例等等，那麼恭喜各位，稅報又要多半本Lar~
不過請大家不用害怕，基本上前期能申報出去而且有留底稿，那本期也一樣能夠申報出去，不過大家可能需要再花一點時間研究稅報系統和相關法條就是了，再不行，一樣去找人問！
很多時候，IC們之間互相交流往往是最快能夠找到答案的方法！
那麼以上就是針對稅報查核給各位IC的一點小小建議，同時加上過去的個人經驗，希望能讓大家的五月不要再有那麼多的苦痛！
J
往後定期(頻率約當是每兩週一篇)更新「查核工作」段的文章，希望透過更深入的文字，把我在事務所的經歷一點點寫成文字留下紀錄並幫助大家~
如果你有什麼想進一步了解的事務所相關內容，歡迎留言給我讓我知道，我會視情形排入我的寫作規劃中。
如果對事務所的工作或故事有興趣，歡迎到我的「部落格概述」裡頭尋找其他我已經寫過的文章哦！
那麼，我們下回見啦！
2019/3/15
月月
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